财政部 国家税务总局


关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知
财政部、国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为进一步加强出口退税管理，防范骗取退税犯罪行为的发生，财政部、国家税务总局决定对出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的办法。现将有关问题通知如下：
一、凡出口企业向税务机关申请出口货物退税，在提供出口货物增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票、出口货物报关单（出口退税联）、出口货物销售明细帐和出口收汇核销单等退税凭证的同时，必须附送“税收（出口货物专用）缴款书”（以下称“专用缴款书”）或“出口货
物完税分割单”（以下称“分割单”）。
二、对本通知第三条所述供货企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物，在供货方缴纳该批货物增值税时，除国家规定免税和不予退税的货物外，一律由供货方所在地的税务机关填开“专用缴款书”，并经国库（银行）收款盖章后，由供货方将“专用缴款书”第二联（收据
乙）交给出口企业或市县外贸企业，在该批货物出口后由出口企业据以申请退税。
三、下述企业销售的下列货物准予开具“专用缴款书”：
（一）生产企业（包括1993年12月31日以后批准设立的外商投资企业，下同）销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物；
（二）农业产品收购单位、基层供销社销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的农业产品和以农业产品为原料加工的工业品；
（三）成套机电设备供应公司销售给出口企业用于出口的成套机电设备；
（四）非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物（以来料加工方式加工货物除外）。
本通知所述生产企业指提供制造，加工业务的企业；
本通知所述市县外贸企业指经营出口货物收购业务的地市级外贸企业和县市级外贸企业，包括具有直接进出口经营权的地市级外贸企业和县市级外贸企业；
本通知所述生产企业销售用于出口的货物指生产企业自产货物；
本通知所述农业产品收购单位指经营农、林、牧、水产品收购业务的企业；
本通知所述成套机电设备供应公司指经省、自治区、直辖市和计划单列市和国家税务局批准认定的成套机电设备供应公司。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局须将批准认定的本地区成套机电设备供应公司名单报送国家税务总局备案。
四、出口货物依以下规定办理缴纳增值税事宜：
（一）对本通知第三条第（一）、（三）、（四）款所述供货企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物、以及本通知第三条第（二）款所述供货企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的以农业产品为原料加工的工业品，一律先按增值税法定税率的40％确定征收率并
计算税款，开具“专用缴款书”缴库；
（二）对出口煤炭和本通知第三条第（二）款所述供货企业销售给出口企业和市县外贸用于出口的农业产品，应先按3％的退税率作为征收率计算税款，开具“专用缴款书”缴库。
对上述第（一）、（二）款缴纳的增值税税金，其少缴部分应补缴入库；多缴部分经主管征税的税务机关审查确属自产产品，并核实进项发票真实、资金往来、生产经营规模正常、没有偷漏和欠缴增值税情况后，允许在当期或下期应缴纳增值税税款中予以抵减。对本通知第二条所述供
货企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物，如一个季度内销售给出口企业用于出口的货物金额占该企业全部销售额50％以上的，对其多缴纳而又未抵减完的税款，可以从国库退还，暂由地市级国家税务局审批。
（三）对本通知第三条第（四）款所述货物的加工费，按17％的增值税税率全额征税，开具“专用缴款书”缴库。
（四）对小规模纳税人销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物，一律按6％的征收率计算增值税税款，开具“专用缴款书”缴库。
五、本通知第三条所述供货企业在缴纳出口货物增值税的同时，必须按有关规定计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
六、“专用缴款书”的开具，原则上实行供货企业销售一批用于出口的货物只开具一份“专用缴款书”的办法。如销售用于出口的货物批量大、分次交货的，也可根据实际销货情况分批开具“专用缴款书”。
七、出口企业或市县外贸企业将购进货物再调拨销售给其他出口企业的，应将原购进货物的“专用缴款书”报经其所在地主管征税的县级国家税务局（分局）核实缴销后，由该县级国家税务局（分局）按该批货物的原购进价格和已纳税额开具相应的“分割单”一式二联。其中第一联随
“专用缴款书”留存县级国家税务局（分局）；第二联随同销售货物由出口企业或市县外贸企业转交购货的其他出口企业；
对出口企业或市外贸企业调拨销售给其他出口企业的货物，其调拨销售环节有增值的，应按其增值额的全额和增值税法定征税税率计算调拨销售环节应纳的增值税税款，并由出口企业或市县外贸企业所在地县级国家税务局（分局）另行开具“专用缴款书”缴库。“专用缴款书”由出口
企业或市县外贸企业交给购货的其他出口企业。
八、具有下列情况之一者，税务机关不得开具“专用缴款书”和“分割单”；
（一）生产企业销售非自产货物；
（二）生产企业、市县外贸企业农业产品收购单位、基层供销社和成套机电设备供应公司销售给非出口企业的货物；
生产企业、农业产品收购单位、基层供销社销售给非市县外贸企业的货物；
（三）非生产企业、非市县外贸企业、非农产品收购单位、非基层供销社和非成套机电设备供应公司销售的货物。非生产性出口企业购进原材料委托生产企业加工并回收出口的货物除外；
（四）出口货物应缴纳增值税而未缴纳或未按本通知第四条规定缴纳增值税的货物；
（五）国家规定不予退税的货物，如原油、柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等。
（六）国家规定不征税或免税的货物，包括卷烟。
九、出口企业申请退税时，应向主管其退税的税务机关提供“专用缴款书”或“分割单”原件。
对出口企业申请办理具有本通知第七条所述情况货物的退税时，须向主管其退税的税务机关同时提供该批货物的“分割单”原件和调拨销售环节缴纳税款的“专用缴款书”原件。
对出口企业不能提供“专用缴款书”或“分割单”原件的，以及所提供“专用缴款书”和“分割单”原件内容填写不规范、字迹不清、国库（银行）印章不齐的，税务机关不得办理退税。
十、对已开具“专用缴款书”和“分割单”的出口货物，如发生退关、退货时，出口企业应主动、及时地向主管其退税的税务机关办理“专用缴款书”和“分割单”缴销手续，否则按骗取出口退税的有关规定处理。
十一、出口企业所在地主管退税的税务机关如对出口货物“专用缴款书”和“分割单”发生疑问需进行核实的，可按国家税务总局《出口货物税收函调规定》（国税发（1995）037号）的规定，直接向供货企业所在地县级以上国家税务局（分局）发函函调或派人调查。相关地区
国家税务局必须帮助核实并及时函复。
十二、生产企业自营或委托出口企业出口的货物和外轮供应公司、远洋运输供应公司、对外修理修配企业出口的货物，不适用本通知。
十三、出口企业出口的消费税应纳税货物，其“专用缴款书”管理办法仍按国家税务总局《关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知》（国税明电〔1993〕071号）的有关规定执行。
十四、对违反本通知规定，虚开、伪造和非法出售“专用缴款书”和“分割单”的企业、单位和个人，依《中华人民共和国税收征收管理法》和《全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》的有关规定惩处。
十五、本通知自1996年4月1日起执行。
十六、对出口企业在1996年3月31日以前购进的货物，经清理登记并经出口企业所在地主管其退税的税务机关核实货源无误后，仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）、财政部和国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干
问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）及其它有关规定办理退税。





1996年2月18日
国家农业综合开发办公室


国家农业综合开发办公室关于印发《国家农业综合开发多种经营及龙头项目管理暂行规定》的通知

1995年12月7日，国家农业综合开发办公室

有关省、自治区、直辖市及计划单列市农业综合开发领导小组（办公室），农业部、林业部、水利部：
为加强农业综合开发多种经营及龙头项目的管理，根据国办发〔1994〕72号、（94）国农综字第29号文件要求，特制定《国家农业综合开发多种经营及龙头项目管理暂行规定》，现印发给你们，请遵照执行。对执行中出现的问题，请及时上报我办。

附件：国家农业综合开发多种经营及龙头项目管理暂行规定

第一章 总 则
第一条 为了进一步贯彻、落实《国家农业综合开发项目管理办法》，充分利用和发挥开发项目区农业资源优势，促进项目区粮棉油等主要农产品生产的发展，提高开发效益，增强综合生产能力，增加农民收入，加强对农业综合开发多种经营及龙头项目的管理，特制定本规定。
第二条 农业综合开发多种经营及龙头项目是国家农业综合开发项目的重要组成部分，是指在农业综合开发中发展粮棉油等主要农产品生产以外的、直接经济效益较高的种植业、养殖业和农副产品加工业等项目。
第三条 农业综合开发多种经营项目应在国家立项的项目区内安排，龙头项目原则上在开发区内安排。农业综合开发多种经营及龙头项目都要充分利用开发项目区的各种农业资源和经济技术优势，与土地开发治理密切协调，把稳定增加粮棉油等主要农产品生产和增加农民收入有机结合起来。
第四条 农业综合开发多种经营及龙头项目，必须符合国家的产业政策和本地区农业整体发展规划，布局合理，重点突出，集中投入，规模经营，并能带动项目区及周边地区农民显著增收，对开发区农林牧副渔各业的全面发展具有重要的示范、推动作用。
第五条 农业综合开发多种经营及龙头项目，应以资源为基础，以市场为导向，以科技为依托，以效益为中心，并应具有高起点、高科技含量、高经济效益和带动作用强等特征。
第六条 农业综合开发多种经营及龙头项目开发资金包括各级财政农业综合开发资金、农业综合开发专项贷款、乡村集体和农民自筹资金以及外资等。提倡广泛吸收社会资金，积极引进外资，采取内引外联、招商引资、股份制经营、合资经营等多种方式，多渠道、多层次、多形式筹集资金，实行开放式开发、经营式开发和滚动式开发。

第二章 项目建议的申报和审批
第七条 农业综合开发多种经营及龙头项目应与土地治理项目统一规划，分别报批，并实行自下而上逐级申报、自上而下逐级择优审批的管理程序。即项目单位应首先在充分调查研究、统一规划布局的基础上，逐级向县、地、省级和国务院有关部门农业综合开发办公室递交多种经营及龙头项目建议书，进行项目申报，所有申报项目的总投资原则上不得少于100万元。省级和国务院有关部门农业综合开发办公室统一汇总后，于每年的6至11月将优选项目报送国家农业综合开发办公室。
第八条 国家和省级、国务院有关部门农业综合开发办公室均应分门别类建立多种经营及龙头项目项目库。项目库应做到全面、完整、统一，并逐步实现两级间联网。国家农业综合开发办公室在建立项目库的基础上，对项目进行初选，下达项目初选通知。各省级和国务院有关部门农业综合开发办公室接到项目初选通知后，要根据国家下达的投资限额和有关规定，认真编写可行性研究报告。
第九条 农业综合开发多种经营及龙头项目可行性研究报告的内容应主要包括：项目背景，资源条件，厂（场）址选择，产品市场分析，拟建规模，建设期及主要建设内容，投资估算及其来源，效益分析，承担开发单位的资产负债情况及还款办法，实施计划及措施等。
第十条 国家对农业综合开发多种经营及龙头项目实行分级评估论证、统一审批立项的办法。在项目总投资中，中央财政投资超过200万元（含）、农行贷款超过1000万元（含）的项目，需经国家农业综合开发办公室会同或委托有关部门对可行性研究报告进行评估论证；其余项目由省级农业综合开发办公室会同有关部门对可行性研究报告进行评估论证。所有经过评估论证并可行的项目，经省级和国务院有关部门农业综合开发办公室汇总上报，由国家农业综合开发办公室统一审批立项，并下达正式立项通知。

第三章 项目计划的编制和实施
第十一条 国家对农业综合开发多种经营及龙头项目计划实行年度计划报批办法。各省级和国务院有关部门农业综合开发办公室要根据国家的正式立项通知，按照国家的规定表式及要求，及时编制年度实施计划，报国家农业综合开发办公室审批。
第十二条 省级和国务院有关部门农业综合开发办公室向国家农业综合开发办公室报送多种经营及龙头项目计划时，需提供如下材料：
一、按规定格式编制的计划表及说明一式10份；
二、省级农业综合开发办公室和农业发展银行对申报项目的审定意见；
三、省级财政部门对承担配套资金、按期归还财政有偿资金的承诺书。
第十三条 农业综合开发多种经营及龙头项目，由各级农业综合开发办公室统一组织实施，其中龙头项目的承办单位可以是现有的经济实体，也可以是新组建的企业公司或企业集团。允许各种经济成分参与对多种经营及龙头项目的开发。
第十四条 项目计划批复下达后，建设单位要严格按有关批复进行设计、施工，不得擅自变更项目的建设地点、期限、规模、内容和标准，如因特殊情况，确需变更的，需报国家农业综合开发办公室批准。
第十五条 项目计划实施时，资金要跟着项目走，并根据工程进度，及时办理拨、借款手续，任何单位不得以任何借口迟滞资金到位，贻误工期。资金到位半年以上，工程仍未开工的，国家农业综合开发办公室有权将中央财政资金收回（或扣回）。

第四章 项目实施的检查和监督
第十六条 各级农业综合开发办公室要加强对项目实施的检查监督，经常组织有关专家，深入项目建设单位对工程进度和施工质量进行检查，督促项目建设单位确保项目建设标准，发现问题要及时纠正，保证项目按期建成投产。
第十七条 各级农业综合开发办公室要加强对项目资金的检查监督，确保各项资金按时足额到位，合理安排使用，保证有关部门和项目建设单位严格执行农业综合开发资金管理的有关规定。要定期对资金的落实、投向、使用和效益情况进行检查，防止侵占、挪用和铺张浪费，对违规违纪的要严肃处理，情节严重的要追究当事人的法律责任。
第十八条 各级农业综合开发办公室要加强对农业综合开发多种经营及龙头项目建档、建制工作的检查指导，建立专管制度、落实专管人员，使农业综合开发多种经营及龙头项目的档案管理工作逐步走向科学化、系统化和规范化。
第十九条 项目建设单位要按有关规定及时向各级农业综合开发办公室报送工作总结、工程进度和财务决算。

第五章 项目竣工的验收和移交
第二十条 农业综合开发多种经营及龙头项目竣工后，应单独组织验收。验收采取分级验收的办法，其中地（市）、县级农业综合开发办公室等部门要对所有竣工项目进行逐个验收，国家和省级、国务院有关部门农业综合开发办公室则对重点项目组织验收。凡验收合格的，分别由验收组织单位发给合格证。验收的主要内容包括：
一、项目是否按计划完成；
二、工程建设是否符合标准，是否达到设计要求；
三、各种资金是否及时、足额到位，资金使用是否符合有关规定；
四、有关经济指标是否达到设计要求；
五、上级下达的其他效益指标是否完成。
第二十一条 国家和省级、国务院有关部门农业综合开发办公室组织验收时，项目建设单位需提供如下资料：
一、项目建设工作总结报告；
二、项目竣工财务决算报表及审计报告；
三、项目批复文件及有关图表；
四、项目管护制度。
第二十二条 要建立健全农业综合开发多种经营及龙头项目竣工验收移交制度，及时办理交接手续，落实产权归属和经营管理责任制，确保预期经济效益目标的实现和防止国有资产的流失。

第六章 附 则
第二十三条 本规定自1996年1月1日起执行，凡其他规定有与本规定相抵触之处，以本规定为准。各省级和国务院有关部门农业综合开发办公室可依据本规定，制定本地区、本部门农业综合开发多种经营及龙头项目管理实施细则，并报国家农业综合开发办公室备案。
本规定由国家农业综合开发办公室负责解释。